新形势下公立医院内部控制存在的问题及对策

一、新医改对公立医院内部控制的要求

新医改对公立医院内部控制的具体要求主要体现在预算管理、收支控制、价值维护升级、绩效评价四个方面：
1、预算管理预算管理是现代医院管理的核心，职能部门通过职责分配审批程序和内部控制制度有效控制预算，避免修改预算，降低公立医院运营管理成本，提高效率。国家发布的《公立医院改革试点指导意见》对公立医院财务管理体制作了具体规定，确保大型公立医院的可持续发展。
2、收支控制
《行政事业单位内部控制规范》明确规定，公立医院的一切收支都必须严格审批控制，杜绝任意起诉的现象，明确药品和药品的收支划分，建立独立核算制度，加强登记备案程序规范，实行收支分离。

3、保值增值
公立医院缺乏国有资产管理体系，导致大量资产超低利用率，国有资产浪费巨大。新医改也对公立医院的保值增值提出了进一步的要求。


4、绩效评价
有效的内控绩效评价能充分促进公立医院各部门之间的合作，及时准确地适应经营管理环境，将医院员工的幸福与绩效评价充分结合，最大程度地调动员工的积极性和创造力，确保公立医院的可持续发展。

二、公立医院内部控制的必要性

1、有利于提升医院的管理水平
建立健全的公立医院内部控制制度，合理化各医院的公司组织，控制医院的主要经济活动，创建更加科学合理的管理体系，不断提高公立医院的竞争力。

2、有利于促进医院在转型期的健康发展
社会在不断地变化和发展，公立医院需要积极改革，才能更好地适应时代的变化。加强内部控制是公立医院必须采取的改革措施，不断推动和完善现代医院管理。

3、有利于规范内部管理，提升运营管理效率
加强公立医院内部控制，可以有效提高医院各部门的行为规范，提高医院活动管理的效率，降低流程管理过程中的风险，有效加强对医院的监控和检查，并消除违法行为造成的经济损失。

4、有利于规避风险，创造廉洁办公环境
加强公立医院的内部控制，可以显著降低徇私舞弊的发生率，使医院能够及时发现日常运营中潜在的安全风险，并采取有效行动；加强内部控制可以有效保证公立医院资产的安全。

5、有利于降低运行成本
加强内部控制，可以利用闲置的资源和设备，合理配置医疗资源，降低公立医院的运营成本，可以提高医院的经济效益和服务水平。

三、公立医院内部控制的问题

1、财务内部控制制度不健全
目前，医院缺乏相应的财务控制、内部控制评价体系。在一些医院，传统的内部控制包括对财务活动和结果的分析，暴露了医院内部控制管理的不足。要想更好地发挥内部控制在财务管理中的作用，就必须重视内部控制制度的建设，对深化医院改革和发展，建立和完善内部控制制度具有重要作用。

2、公立医院相关人员素质有待提升
从理论上讲，公立医院从业人员必须具备良好的职业道德、专业素质、创新思维。但在实践中，干部管理薄弱、模糊。他们在强调研究现代医疗设备的重要性的同时，却忽视了内部控制的重要性。许多医院的管理者和员工仍然持有传统的观点，随着时间的推移，医院人员缺乏培训的时间，需要提高自身的综合素质。
医院管理层和财务人员对内部控制制度缺乏认识，严重影响了内部控制的质量和效果，导致公立医院效率低下，但内控人员的培训不足、财务人员的培训不到位，为公立医院的可持续发展留下了许多隐患。

3、财务内部控制重视程度不足
目前，一些医院对内部财务控制不够重视。大多数医院只控制直接成本，对间接成本的管理没有统一的标准，财务管理较差。首先，医院在经营管理中对内部财务控制缺乏正确的认识。其次，在新医改背景下，医院管理形势发生了重大变化，传统的管理理念和方法存在着严重的缺陷，在当前的工作和知识环境下，很难有效地实施医院内部控制。最后，员工的意识没有改变，对新环境、新需求缺乏正确认识，导致缺乏建立内部控制管理的主动性。转变观念和认识，加强对内部财务控制的重视是确保内部财务控制有效、可持续管理的必要条件。

4、公立医院的内审机构建立不完善
公立医院的内部审计通常涉及对医院内部某些活动的控制，但大多数公立医院缺乏合适的内部审计机制。一些公立医院甚至设立内部审计机构进行相关检查；内部审计人员不仅负责内部审计工作，还负责财务部门的工作。这不仅阻碍了内部审计人员充分参与内部控制，而且导致了内部控制体系的低效率。在内部审计中，对内部审计原则和责任的肤浅处理，对内部审计工作报告的虚报，缺乏客观性，将会显著降低公立医院内部审计人员的工作效率。

5、缺少现代化信息技术应用
经济的发展对现代医院信息化提出了新的要求。互联网的发展与进步也给会计带来了新的变化，会计自动化等新事物在会计领域得到了广泛的应用，计算机信息极大地提高了医院的工作效率和准确性。但在实践中，有些医院系统独立于财务系统和融资生产系统，难以对接，不利于地区之间的数据交换。此外，一些重要部门缺乏专业的系统管理人员，IT人员的专业能力有待提高，这对医院的内控体系构成了重大挑战。

6、风险评估机制不完善
公立医院存在财务、管理、医疗、技术等一系列风险因素，虽然许多公立医院为了满足内部控制的需要建立了风险评估体系，但由于缺乏专业、科学的风险评估，风险评估未能达到预期效果。风险评估机制应认真分析相关风险，并提出相应的解决方案，防止类似问题再次发生。但在实践中，由于缺乏专业知识，风险评估不准确，导致公立医院内部控制制度不平衡，对医院管理造成很大损害。

四、新医改背景下做好医院内部控制工作的对策

1、完善内部控制制度
对于公立医院的内部控制，必须完善相关的规章制度，确保内部控制制度的严格执行，并检验这项工作的有效性。医院管理者要让员工了解自己的职责，确保相关规章制度的顺利实施，合理、明确地分担各部门的职责。这样在出现问题后，有能力的人员可以在第一时间进行处理，提高医院的工作效率。建立医院内部的保护与监督制度，首先要完善医院信息的内部沟通机制。医院只有建立科学有效的信息共享机制，才能快速发现内部问题。因此，要完善医院内部的信息渠道，就要利用先进的互联网信息技术建立公立医院之间的信息系统，使医院领导对医院情况有更清晰、更全面的了解。



2、加强财务人员队伍建设，提升全员内控意识
为适应医院医疗改革和财务管理的新要求，公立医院首先要积极实行多种会计制度，在财务管理、财务管理与人事重组、重点岗位轮换等方面实现全面发展。
加强医院的风险管理和防范能力：
第一，结合医院实际情况，制定培训计划，为相关财务人员提供培训机会，为医院财务人员举办在线课程和职业培训课程，并派出专业人员进行现代理论技能培训；


第二，提高会计职业道德，明确会计责任，确保金融家热爱自己的工作，努力学习相关法律法规的规定，严格遵守职业道德；


第三，医院领导要重视建立内部监督机制，提高预防意识，建立有效的内部控制机制，协助医院人员提高对内部控制机制的认识，充分认识到内部控制和内部控制的重要性；


第四，确保内控部门的独立性和客观性，包括建立医院绩效考核的内部控制，激励员工，建立健全内部控制机制，实现全员参与、共同实施的目标。

3、加强对医院内部控制与管理的重视度
随着市场经济的快速发展，医院管理要特别注重建立医院内部控制机制，提高预防意识，营造有利于内部控制的环境。在公立医院，上级领导和员工要充分认识内部控制的必要性，坚决落实各项内部控制制度，促进和完善内部控制的作用。管理者应加强内部控制制度，营造良好的环境，提高内部控制在公立医院中的重要性，提高员工的积极性，确保内部控制制度为公立医院的运营提供有效支持。充分调动各部门的积极性，建立合适的内部控制工作组，确保内部控制的日常组织、维护和控制。针对医院内部控制体系建设的进展，鼓励管理者和员工建立内部控制机制，加强内部控制，由所有的参与者执行。

4、建立有效的内审制度和评价机制
新医改实施以来，卫生体制改革不断深化。为了进一步促进医院良性运行，公立医院应建立有效的内部制度和评估机制。首先，定期监控内部控制。其次，建立完善的考核体系。考核体系的建立能够反映监测的效果。因此，在公立医院成立之初，就应该根据预期的内部控制目标对内部控制的监督和实施措施进行评价，只有这样，才能完善内部审计制度和评价机制。


5、加快信息化建设
随着信息时代的到来，医院内部控制系统被重新定义，增加了公立医院内部控制的范围，因此，加快信息收集、提高医院内部控制质量具有重要意义。首先，通过建立信息系统与成本核算系统之间的数据接口，全面落实临床管理、医疗费用核算、皮具成本核算等会计项目，提高医院管理水平。医疗费用明显不合理，应及时调整，降低医院运营成本，提高经济效益；其次，将设备管理系统与财务系统相结合，建立基于资产的电子智能集资和自动实时资金划拨。为了简化流程，提高工作效率，减少工作失误，通过在线资产管理平台实现跨行业数据共享。剩余资产可在平台上实时查看，资源可在其他条件下合理分配给各部门。6、风险评估机制不完善公立医院存在诸多风险因素，如财务因素、管理因素、医疗技术因素等。内部控制需要公立医院建立风险评估体系，但当前风险评估无法达到预期的效果。风险评估机制不仅要包括风险评估，还要详细分析相关风险问题，并提出相应的解决方案，防止类似问题的再次发生。但在实践中，由于缺乏专业人员，风险评估不够准确，即使发现了一些风险，也不能有效控制，导致公立医院内部控制体系失衡，给医院管理带来巨大损失。

7、强化医院预算控制
医院预算内部控制是医院开展各种经济活动的必要条件。要有效解决公立医院内部预算控制问题，促进医院持续健康发展，首先必须科学合理地对医院收支预算的编制和管理进行预测，区分收支，增加财政收支，挖掘内部潜力，提高资金使用效率。其次分解和完善单位全面预算指标，加强预算集中管理和绩效考核，区分单位的主要职能和各部门的具体任务，明确预算项目的管理职责和目标，加强实施后的绩效考核与分析。医院预算不仅是对医院运营过程的监控和控制，也是医院规划和决策的具体实施。加强预算管理的内部控制，改进预算管理，可以有效地促进公立医院各项经济活动的开展。

8、强化财产物资的安全控制
按照不相容机构分离的原则，医院应合理设置会计及相关机构，明确职责和权限，定期更换重要机构，认真建立相互控制和平衡的机制。为保证不同资产的安全，医院应定期或不定期清点药品、医疗用品、库存、现金，及时处理问题，保证账目真实，及时与对方核对账户余额找出债务产生的原因，明确责任，及时处理。医院要结合自身条件，加强对资产、医用物资、药品等资产的全方位、流程化管理，解决管理缺口，防止资产流失。 综上所述，公立医院在新医改背景下面临着越来越多的挑战。建立和完善公立医院内部控制体系，可以有效提高医院在医疗领域的中心竞争力，降低各种内部交易成本，提高医院的经济效益。
公立医院必须从源头上认真分析和解决内部问题，充分认识到内部控制对所有参与内部控制的员工的重要性，认真分析新政策并将其纳入内部控制体系，从而有效降低医院潜在的财务风险。随着我国医疗体制改革的深入，公立医院应加强内部控制，完善内部控制制度，不断努力改革现代医院，增强医院活力，确保可持续发展。